Sobald jemand anfängt Geld zu verdienen, möchte das Finanzamt natürlich auch seinen Teil in Form von Steuern. Wurde ein Gewerbe angemeldet , wird das Finanzamt automatisch vom Gewerbeamt informiert. Freiberufler müssen sich selber beim Finanzamt melden. Im „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“ des Finanzamtes müssen die geschätzten voraussichtlichen Umsätze und Gewinne angegeben werden. Diese dienen zu Beginn als Grundlage für die Erhebung der Steuern, bis die erste Steuererklärung mit den tatsächlichen Zahlen vorliegt.
Es gibt unterschiedliche Arten von Steuern, die von einem Unternehmen an das Finanzamt gezahlt werden müssen. Dies sind in erster Linie Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Umsatzsteuer. Werden Mitarbeiter beschäftigt, muss regelmäßig die Lohnsteuer-Anmeldung abgegeben werden. Welche Steuern erhoben werden und wann sie gezahlt werden müssen, ist abhängig von der Rechtsform des Unternehmens sowie von Größe und Umsatz bzw. Gewinn.
Freiberufler zahlen
Einkommensteuer
Umsatzsteuer als Endkunde
Person enterprises (e.g. sole proprietorship, GbR, OHG, KG) pays
Income tax + trade tax
Sales tax as end customer
Kapitalgesellschaften (z.B.UG, GmbH, AG) zahlen
Körperschaftsteuer + Gewerbesteuer
Einkommensteuer beim Gesellschafter
Umsatzsteuer als Endkunde
Die Umsatzsteuer fällt bei allen Rechtsformen an, wird bei Kleinunternehmern aber nicht erhoben.
Income tax, corporate income tax and trade tax must generally be paid quarterly in advance. In the tax return after the end of the year, the exact calculation and offsetting against the advance payments already made is then made. Since these are based on estimates, a buffer should be included in the financial planning for possible back payments.
Income tax
Einkommensteuer muss von allen natürlichen Personen gezahlt werden, die Einkünfte haben. Sie wird erhoben für Einkünfte aus
- independent work
- commercial enterprises
- agriculture and forestry
- employment of salaried labor
- capital assets
- renting and leasing as well as
- other income
In the case of sole proprietorships or partners in partnerships, income tax is levied on the proportionate profit, regardless of whether it is withdrawn or remains in the company. In the case of corporations, the income tax is incurred by the parties involved as natural persons, e.g. in form of wage tax at the managing director’s office.
Wage tax (Lohnsteuer) is a type of income tax. It is deducted from the non-self-employed employee’s income by the employer and is transferred directly by the employer to the tax office on employee’s behalf. If someone is both employed and self-employed (or has other income, e.g. from renting or capital gains), tax must be paid on all income and the income tax return must be submitted independently.
The amount of income tax depends on the taxable income. There is a basic allowance of certain thousand euros that does not have to be taxed. The income tax rate (Einkommensteuersatz) is linear-progressive and increases with the amount of income from 14% to 45%.
Die Einkommensteuer wird alle 3 Monate im Voraus gezahlt. Nach Ende des Kalenderjahres wird die tatsächlich zu zahlende Einkommensteuer durch die Steuererklärung berechnet. Bei Gründungen erfolgt die Berechnung im ersten Jahr aufbauend auf den Angaben zum erwarteten Gewinn.
BMF Amtliches Einkommensteuer Handbuch (EStH)
Trade tax
Die Gewerbesteuer wird auf alle Gewinne erhoben und an die Kommune gezahlt. Diese legt auch die Höhe der Gewerbesteuer fest. Gewerbesteuer muss gezahlt werden von Gewerbetreibenden aus Industrie, Handel, Handwerk und Dienstleistung. Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften existiert ein Freibetrag von € 24.500 und die Gewerbesteuer kann auf die Einkommensteuer angerechnet werden. Freie Berufe und landwirtschaftliche Betriebe zahlen keine Gewerbesteuer.
Die Berechnung des Gewinns erfolgt in einem komplizierten Verfahren, das Ergebnis wird mit dem jeweils individuellen Prozentsatz der Kommune berechnet, dies ist der sogenannte Hebesatz. Die Gewerbesteuer fällt vierteljährlich als geschätzte Vorauszahlung an, die mit der Steuererklärung nach Ablauf des Kalenderjahres verrechnet wird.
BMF Amtliches Gewerbesteuerhandbuch (GewStH)
Körperschaftsteuer
The corporate income tax Körperschaftsteuer is levied on corporations (e.g. GmbH, UG, AG) and on cooperatives.Profits that do not remain in the company but are distributed must be taxed. The corporate income tax rate is 15 percent, plus the solidarity surcharge of 5.5 percent on the corporate income tax.
The quarterly advance payment is offset against the tax return at the end of the calendar year.
BMF Amtliches Körperschaftsteuer-Handbuch (KStH)
Körperschaftsteuergesetz
Sales tax and input tax
Die Umsatzsteuer, auch Mehrwertsteuer genannt, fällt zusätzlich zum Grundpreis auf jeden „Umsatz“ an, also für jedes Produkt oder jede Dienstleistung. Die Umsatzsteuer muss auf der Kundenrechnung eindeutig ausgewiesen sein und vom Unternehmen an das Finanzamt abgeführt werden. Der reguläre Steuersatz beträgt 19%, der ermäßigte Steuersatz liegt bei 7%. Der ermäßigte Steuersatz kann bei bestimmten Leistungen angewendet werden, z.B. Lebensmittel, Bücher oder Hotelübernachtungen. Umsatzsteuerbefreiungen nach §4UStG gibt es z.B. für Leistungen wie von Ärzten und Physiotherapeuten oder Bildungseinrichtungen. Kleinunternehmer müssen ebenfalls keine Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen.
Die Umsatzsteuer muss nur vom Endverbraucher gezahlt werden. Kauft ein Unternehmen bei einem anderen Unternehmen eine Ware, muss es die Umsatzsteuer zwar zahlen, bekommt sie aber vom Finanzamt wiedererstattet, es kann die Vorsteuer geltend machen. Ein Unternehmen zahlt eingenommene Umsatzsteuern regelmäßig an das Finanzamt. Diese Umsatzsteuer-Voranmeldung erfolgt je nach Umsatzvolumen und Rechtsform monatlich, quartalsweise oder auch jährlich. Existenzgründer müssen in den ersten 24 Monaten monatlich bzw. quartalsweise die Umsatzsteuer-Voranmeldung einreichen. Es ist möglich, die Einreichungsfrist per Antrag um einen Monat nach hinten zu verschieben. Dadurch wird aber auch die Vorsteuer einen Monat später erstattet.
Bei Importen und Verkäufen von und in andere EU-Staaten und Nicht-EU-Staaten (Drittstaaten) sollte überprüft werden, welche Bestimmungen gelten. Leistungen in das EU Ausland sind meist ähnlich besteuert wie innerhalb Deutschlands, Leistungen in Drittstaaten sind umsatzsteuerfrei. Bei Importen fallen Einfuhrumsatzsteuern an, die unter Umständen wieder als Vorsteuer erstattet werden können.
startUPcampus Umsatzsteuer
Umsatzsteuergesetz
BMF Umsatzsteuergesetz Handbuch (UStH)
BMWi Existenzgründungsportal Umsatzsteuer/ Vorsteuer
Small business regulation
Für kleine Unternehmen oder Freiberufler kann die Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG angewendet werden. Dazu muss der Umsatz unter € 22.000 im Jahr liegen. Alternativ muss der Umsatz im letzten Jahr unter € 22.000 gelegen haben und im aktuellen Jahr unter € 50.000 (Stand zum 01.01.2020). Ein Kleinunternehmen ist umsatzsteuerbefreit. Dadurch muss es keine Umsatzsteuer berechnen und kann somit die Leistung für den Kunden günstiger anbieten. In der umsatzsteuerfreien Rechnung muss den Kleinunternehmerstatus gemäß §19 UStG verwiesen werden.
Die Bürokratie soll für kleine Unternehmen erleichtert werden, da die Umsatzsteuer-Voranmeldung entfällt. Für Materialkosten und Anschaffungen gibt es allerdings auch keine Vorsteuererstattung durch das Finanzamt. Dies ist relevant, wenn zum Beispiel größere Investitionen getätigt werden müssen oder hohe Materialkosten anfallen. In diesem Fall muss gut überlegt werden, ob sich die Kleinunternehmerregelung wirklich auszahlt.
Die Buchhaltung kann mit einer einfachen Buchführung erfolgen, wenn kein Kaufleute-Status besteht und keine Eintragung in das Handelsregister. Der Gewinn kann mit einer einfachen Einnahmen-Überschussrechnung EÜR ermittelt werden
BMWi Gründungswissen Kleinunternehmerregelung
Overview of taxes: Who pays when?
Einkommensteuer
Wer?
Jede Unternehmerin/ jeder Unternehmer (natürliche Personen)
Wann?
Vierteljährliche Vorauszahlung, Steuererklärung nach Ablauf des Kalenderjahres
Körperschaftsteuer
Wer?
GmbH, UG (haftungsbeschränkt), Limited; AG, Genossenschaft
Wann?
Vierteljährliche Vorauszahlung, Steuererklärung in der Regel nach Ablauf des Kalenderjahres
Gewerbesteuer
Wer?
Gewerbetreibende aus Industrie, Handel, Handwerk, Dienstleitungen (Ausnahmen: freie Berufe und Landwirtschaft, soweit diese Tätigkeit nicht in einer Kapitalgesellschaft ausgeübt wird)
Wann?
Vierteljährliche Vorauszahlung, Steuererklärung nach Ablauf des Kalenderjahres
Umsatzsteuer
Wer?
Jedes Unternehmen (Ausnahmen: in der Regel die typischen Umsätze bestimmter Berufsgruppen, z. B. Ärzte, Physiotherapeuten sowie Kleinunternehmer)
Wann?
In der Regel zum 10. des Folgemonats nach einem Vorauszahlungszeitraum (Monat oder Quartal)
Vorsteuerabzug
Wer?
Jedes umsatzsteuerpflichtige Unternehmen (Ausnahmen: z. B. Ärzte, Physiotherapeuten)
Wann?
Im Rahmen der Umsatzsteuer-Voranmeldungen (s. o.)
Lohnsteuer
Wer?
Arbeitgeber für Arbeitnehmer
Wann?
Jeweils zum 10. des Folgemonats nach dem Lohnzahlungszeitraum (wöchentlich, monatlich)
BMWi Existenzgründungsportal Steuern
BMWi Gründerzeiten 09 Steuern
Amtliche Handbücher
Steuertipps für Existenzgründung
BMWi Gründungswissen Kleinunternehmerregelung